羅曉

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實行激勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策收藏

 

 

      實行激勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策    

                        作者:孫紅梅

 

實行激勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策是農(nóng)機行業(yè)專家和企業(yè)一直在呼吁,一直在推進的一件事情。中國機電工業(yè)價格協(xié)會會長梅振新從農(nóng)機工業(yè)增值稅和所得稅兩個方面進行了分析,從而提出國家對農(nóng)機行業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策的必要性。

 

應(yīng)在全行業(yè)實行消費型增值稅

據(jù)了解,我國規(guī)模以上農(nóng)機企業(yè)的納稅總額在機械行業(yè)12個分行業(yè)中名列第9位,每年在34億元左右。所執(zhí)行的增值稅率是13%,是1994年確定的稅率標準,也是當時**低的稅率標準?!爱敃r這一稅率標準是**低的,但現(xiàn)在看來,由于一些行業(yè)開始實行先征后返,農(nóng)機行業(yè)所交增值稅反倒較高?!泵氛裥卤硎尽?jù)他介紹,1994年后,國家相繼在鍛壓行業(yè)、模具行業(yè)采取先征后返,征17%返一半的政策,去年開始在部分數(shù)控行業(yè)也實行征17%返一半。這樣一來,農(nóng)機行業(yè)所交增值稅比先征后返的行業(yè)高了4.5%。

從整體稅賦看,機械行業(yè)全行業(yè)的平均交稅水平是3.93%,即100元的銷售收入里要上交3.93元的稅,農(nóng)機行業(yè)在2.73%到2.93%之間,排在機械工業(yè)12個分行業(yè)的第10位,不是**低的。但從這幾年的情況看,農(nóng)機行業(yè)上交稅賦是呈上升趨勢的,與整個機械行業(yè)下降的趨勢不同。如2006年整個機械行業(yè)的稅賦比2004年下降了0.18%,但農(nóng)機行業(yè)2006年的稅賦比2004年上升了2.17%,上升幅度較大。

另外,在農(nóng)機行業(yè)還存在一個很嚴重的問題就是增值稅抵扣不足問題。據(jù)了解,盡管農(nóng)機行業(yè)13%的增值稅比一般行業(yè)17%低4個百分點,但這個13%的增值稅是銷項稅,在購進材料時是按17%交稅,即進項稅為17%,銷項稅為13%,中間差了4個百分點。如果企業(yè)的增值率達不到一定的水平,就會出現(xiàn)負稅率,即抵扣不足。而且按國家相關(guān)稅法規(guī)定,抵扣不足的部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,這就出現(xiàn)一種情況,相當一部分企業(yè)總是抵扣不完,總是負值。這種情況在農(nóng)機行業(yè)比較普遍。據(jù)了解,有的企業(yè)從1994年到現(xiàn)在有3000多萬元的負稅,有的企業(yè)達到6000萬元,**嚴重的是一家山東企業(yè),到目前為止負稅為2億元。

針對這種情況,一些專家認為,負稅問題在農(nóng)機行業(yè)比較普遍,本身就表明這是個微利行業(yè),加之又是針對農(nóng)民的行業(yè),他們建議,國家應(yīng)該從企業(yè)的實際出發(fā),從這個行業(yè)的發(fā)展出發(fā),從支農(nóng)惠農(nóng)的角度考慮,既然是負稅就應(yīng)該退還給企業(yè),以增強企業(yè)的資金實力,使企業(yè)有能力去搞技術(shù)研發(fā)。

借鑒國際上其他國家的做法,專家們也建議,農(nóng)機行業(yè)應(yīng)該由現(xiàn)在的生產(chǎn)性增值稅改為消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅在計算增值稅時,不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款,而消費型增值稅的**大特點就是,在計算增值稅時,允許將當期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除。專家認為,由于農(nóng)機企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)較多,實行生產(chǎn)性增值稅一定程度上增加了企業(yè)的負擔,因此,為扶植農(nóng)機行業(yè)發(fā)展,國家應(yīng)當盡快在全行業(yè)內(nèi)實施消費型增值稅。如果實行消費型增值稅,抵扣不足問題就會迎刃而解。

 

應(yīng)實行20%的所得稅

受農(nóng)村購買力制約,農(nóng)機企業(yè)長期以來實行的是低價政策,企業(yè)長期處于低利潤或虧損狀態(tài),這幾年情況有所好轉(zhuǎn)是因為成本增長不大,需求上升。但從去年開始的鋼材漲價,以及各種成本的上漲,農(nóng)機行業(yè)出現(xiàn)了嚴重的經(jīng)營危機。據(jù)了解,農(nóng)機行業(yè)的所得稅占全行業(yè)納稅總額的比重是35.1%,對企業(yè)來說還是很高的。當然企業(yè)在虧損的狀況下是不用交所得稅的,但正因為企業(yè)沒有交所得稅,就意味著企業(yè)沒有錢,沒有利潤就沒有錢投入,沒有錢搞研發(fā),農(nóng)機科技水平當然上不去。據(jù)梅振新透露,農(nóng)機行業(yè)的利潤率在3%到4%之間,排在12個機械分行業(yè)的第11位。而整個機械行業(yè)平均水平是5.2%。在農(nóng)機行業(yè)里利潤率**低的是拖拉機,約在3%。

由于長期處于微利和虧損狀態(tài),企業(yè)沒錢投入產(chǎn)品研發(fā)。近幾年農(nóng)機行業(yè)研發(fā)和設(shè)備投入的比例下降幅度很大。據(jù)了解,2001年、2002年企業(yè)的投入大約占企業(yè)銷售的1.4%,到2007年下降到1%。而整個機械行業(yè)投入的平均值是1.8%,是農(nóng)機行業(yè)的2倍。國外農(nóng)機行業(yè)投入的比例是則是2.5%。投入不足對企業(yè)的影響顯而易見。梅振新介紹,國產(chǎn)拖拉機一般使用2000到4000小時就要大修一次,而發(fā)達國家的拖拉機一般要用到5000到1萬小時才需要大修。由于制造技術(shù)落后,我國的農(nóng)機制造人均勞動效率只相當于國外的1/6。

正是由于這種現(xiàn)狀,越來越多的業(yè)內(nèi)人士呼吁,希望國家能夠在所得稅方面給予農(nóng)機企業(yè)更多的優(yōu)惠政策,對全行業(yè)實行20%的所得稅,這樣做有利于改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境,減輕企業(yè)壓力,幫助企業(yè)做大做強。

 

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增值稅

增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。由于實際上商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準確計算,因此,我國采用國際上普遍采用的稅款抵扣的辦法,即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額,按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額,然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款,也就是進項稅額,其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。

消費型增值稅

在增值稅實際征收中,采取先按商品銷售收入全額乘以適用稅率計算出“銷項稅額”,再從中扣除掉企業(yè)用于銷售而購進商品或者為生產(chǎn)商品所購進原材料等投入物所交的增值稅稅款,余額交納給政府。增值稅“進項稅額”的扣除,主要有兩種方式:一是只允許扣除購入的原材料等所含的稅金,不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金;二是所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi),所含稅金都允許扣除。理論上通常把前者稱為“生產(chǎn)型增值稅”,后者稱為“消費型增值稅”。

 

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